Меню
З податкової точки зору оренда – це дохід від здавання в оренду нерухомого майна (оренда будинків і квартир, а також суборенда).
Під нерухомим майном розуміється будівля або частина будівлі (що не належать підприємствам). Положення про оренду не поширюються на рухоме майно, наприклад, наземний або водний транспорт.
Дохід від здавання в оренду нерухомого майна оподатковується податком на дохід фізичних осіб (ставка варіюється) або (для юридичних осіб) податком на прибуток організацій за ставкою 23% (під час розрахунку податкової бази враховується весь прибуток організації за рік).
Розрахунок податку для фізичних осіб:
Загальна сума доходу (зокрема від здавання в оренду) – витрати (зокрема витрати на страхування, відсотки за кредитом, ремонт, меблі тощо, водночас сума таких витрат, що підлягають відшкодуванню, як правило, обмежена, і відшкодуванню підлягає одна четверта всіх витрат. За доходу понад 60 000 євро на рік таки витрати не враховуються, крім страхування); інші витрати, наприклад, на медичні послуги, прибуток.
Податок на прибуток юридичних осіб 23%.
Ставки щодо податку на дохід фізичних осіб:
| Річний дохід менше 12 816 євро | 0% |
| Річний дохід від €12 816 до €20 818 | 20% |
| Річний дохід від € 20 818 до € 34 513 | 30% |
| Річний дохід від € 34 513 до € 66 612 | 40% |
| Річний дохід від € 66 612 до € 99 266 | 48% |
| до € 1 000 000 | 50% |
| а понад € 1 000 000 | 55% |
К примеру, налоговая база составила 40 000 евро в год. Тогда налог будет рассчитан следующим образом:
| 12 816 x 0 % | 0 євро |
| 8 002 x 20 % | 1 600,4 євро |
| 13 695 x 30 % | 4 108,5 євро |
| 5 487 x 40 % | 2 194,8 євро |
| Загалом: | 7 903,7 євро |
Для уплаты налога налогоплательщик должен подать налоговую декларацию, для этого встать на учет в местном налоговом органе и получить номер налогоплательщика. Налоговая декларация может подаваться в электронном виде после создания личного кабинета налогоплательщика на сайте налоговой службы (FinanzOnline).
Податкова декларація подається до податкового органу не пізніше 30 квітня року, що настає за минулим податковим періодом (в електронному вигляді – не пізніше 30 червня).
Під час здавання в оренду нерухомого майна платник податків має право на отримання податкових відрахувань, а саме витрати на ремонт та амортизацію, страхування та інше.
Якщо витрати на ремонт і страхування – це фактично понесені платником податків витрати, то розрахунок амортизації має свої особливості. Приміром, земельні ділянки не піддаються зносу. А будівлі законодавець поділяє на “старі” (придбані до 31 березня 2002 року) і “нові”. Коефіцієнт амортизації для будівель – 1,5%. Також враховується, в якому півріччі приміщення було здано в оренду.
У разі здавання в оренду “нових” будівель відрахуванню підлягає витрата, безпосередньо пов’язана з придбанням майна, незалежно від того, використовувалася нерухомість раніше особисто чи ні. При первинній здачі в оренду “старої будівлі” з терміном оренди, що починається не раніше 1 січня 2013 року, амортизація розраховується відповідно до §§ 7 і 8 Закону про податок на дохід фізичної особи.
Під час купівлі будівлі, вже зданої в оренду, новий власник переймає суму, що враховується старим власником.
Контракти оренди офісного приміщення мають бути зареєстровані й оформлені збором 1% від 36-місячної орендної плати.
Наприклад, контракт оренди на 5 років: 1 000 євро, включно з ПДВ 1 000 євро множимо на 36 місяців, виходить 36 000 євро. 36 000 євро множимо на 1% виходить 360 євро збір.
