Меню
С налоговой точки зрения аренда – это доход от сдачи в аренду недвижимого имущества (аренда домов и квартир, а также субаренда).
Под недвижимым имуществом понимается здание или часть здания (не принадлежащие предприятиям). Положения об аренде не распространяются на движимое имущество, к примеру, наземный или водный транспорт.
Доход от сдачи в аренду недвижимого имущества облагается налогом на доход физических лиц (ставка варьируется) или (для юридических лиц) налогом на прибыль организаций по ставке 23% (при расчете налоговой базы учитывается вся прибыль организации за год).
Расчет налога для физических лиц:
Общая сумма дохода (в том числе от сдачи в аренду) – расходы (в том числе расходы на страхование, проценты по кредиту, ремонт, мебель и т.п., при этом сумма таких расходов, подлежащих возмещению, как правило ограничена, и возмещению подлежит одна четвертая всех расходов. При доходе свыше 60 000 евро в год таки расходы не учитываются, кроме страхования); прочие расходы, к примеру, на медицинские услуги, прибыль.
Налог на прибыль юридических лиц 23%.
Ставки в отношении налога на доход физических лиц:
| Годовой доход менее 12 816 евро | 0% |
| Годовой доход от € 12 816 до € 20 818 | 20% |
| Годовой доход от € 20 818 до € 34 513 | 30% |
| Годовой доход от € 34 513 до € 66 612 | 40% |
| Годовой доход от € 66 612 до € 99 266 | 48% |
| до € 1 000 000 | 50% |
| а свыше € 1 000 000 | 55% |
К примеру, налоговая база составила 40 000 евро в год. Тогда налог будет рассчитан следующим образом:
| 12 816 x 0 % | 0 евро |
| 8 002 x 20 % | 1 600,4 евро |
| 13 695 x 30 % | 4 108,5 евро |
| 5 487 x 40 % | 2 194,8 евро |
| Итого: | 7 903,7 евро |
Для уплаты налога налогоплательщик должен подать налоговую декларацию, для этого встать на учет в местном налоговом органе и получить номер налогоплательщика. Налоговая декларация может подаваться в электронном виде после создания личного кабинета налогоплательщика на сайте налоговой службы (FinanzOnline).
Налоговая декларация подается в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в электронном виде- не позднее 30 июня).
При сдаче в аренду недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов, а именно расходы на ремонт и амортизацию, страхование и прочее.
Если расходы на ремонт и страхование — это фактически понесенные налогоплательщиком расходы, то расчет амортизации имеет свои особенности. К примеру, земельные участки не подвергаются износу. А здания законодатель разделяет на «старые» (приобретенные до 31 марта 2002 года) и «новые». Коэффициент амортизации для зданий – 1,5%. Также учитывается в каком полугодии помещение было сдано в аренду.
При сдаче в аренду «новых» зданий вычету подлежит расход, непосредственно связанный с приобретением имущества, независимо от того, использовалась ли недвижимость ранее лично или нет. При первичной сдаче в аренду «старого здания» со сроком аренды, начинающегося не ранее 1 января 2013 года, амортизация рассчитывается в соответствии с §§ 7 и 8 Закона о налоге на доход физического лица.
При покупке здания, уже сданного в аренду, новый собственник перенимает сумму, учитываемую старым собственником.
Контракты аренды офисного помещения должны быть зарегистрированы и оформлены сбором 1% от 36-месячной арендной платы.
Например, контракт аренды на 5 лет: 1 000 евро, включая НДС 1 000 евро умножаем на 36 месяцев, получается 36 000 евро. 36 000 евро умножаем на 1% получается 360 евро сбор.
