Болгария считается налоговым оазисом, по сравнению с другими странами-членами ЕС, поскольку налоговые ставки в этой стране сравнительно низкие, и поэтому она привлекательна для предпринимателей, торговцев и инвесторов.
Вэтом информационном бюллетене представлен краткий экскурс о налоговых преимуществах в Болгарии, и показаны наиболее популярные формы юридических лиц для ведения бизнеса.
Налоги в Болгарии
Налог на прибыль предприятий – 10%
Согласно болгарскому налоговому законодательству, налог на прибыль должен уплачиваться с прибыли от предпринимательской деятельности юридических лиц, центр деятельности которых находится в Болгарии. При этом не имеет значения, являются ли они отечественными или иностранными компаниями. То же самое относится и к физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Налог на прибыль предприятий также взимается, если юридическое или физическое лицо получает доход из источника в Болгарии.
Стандартная налоговая ставка налога на прибыль предприятий составляет 10%.
Налог на дивиденды – 5%
Налог на дивиденды составляет 5%, что значительно ниже налоговых ставок в других странах. Он взимается с дивидендов и доходов от ликвидации, полученных компанией с центром деятельности в Болгарии. Это относится как к отечественным, так и к иностранным юридическим лицам.
Налог на источники дохода – 10%
Налог на источники дохода в Болгарии составляет 10%. Термин «налог на источники дохода» относится к форме, в которой взимается (обычно) подоходный налог. Налог на источники дохода удерживается у источника выплаты и только чистая сумма переводится от должника к кредитору в другой стране, т.е. налогом облагается внутренний источник дохода. Проценты, лицензионные платежи, дивиденды и услуги облагаются налогом у источника.
Государства Восточной Европы и многие развивающиеся страны, проводящие реформы, обеспечивают свои налоговые требования, включая все виды услуг в понятие технических услуг и облагая их налогом у источника, независимо от места фактического осуществления деятельности. Таким образом, нерезиденты могут быть легко учтены для
целей налогообложения. К техническим услугам относятся коммерческие и технические консультации, услуги по планированию, инжинирингу, мониторингу, ремонту, предоставлению персонала, а также подготовке и обучению персонала.
Что касается дивидендов, то право на налогообложение обычно имеет страна проживания получателя дивидендов, в то время как страна-источник имеет право на налогообложение, ограниченное определенным процентом. Этот удержанный налог может быть зачислен в стране резидентства.
Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения предусматривают ставку налога на источники дохода в размере 15 % для налога на дивиденды, удерживаемого иностранной страной происхождения дивидендов. Таким образом, Австрия обязуется зачесть до 15% иностранного налога у источника в счет уплаты внутреннего подоходного налога.
Пример:
Пока ставка налога у источника за рубежом ниже 15 %, налоговая нагрузка в Австрии при вычете дивидендов остается в обычным размере 27,5 %. Если ставка налога у источника превышает 15%, эффективное налоговое бремя неизбежно превышает 27,5%.
Для стран ЕС Директива о материнских и дочерних компаниях предусматривает, что при определенных условиях распределение прибыли между корпорациями внутри ЕС не облагается налогом у источника или налог у источника зачисляется в стране резидентства получателя дивидендов. Наиболее важным условием является то, что одна организация (материнская компания) владеет не менее чем 10 % долей в другой (дочерней).
Подоходный налог – 10%
Доходы физических лиц, проживающих в Болгарии, облагаются налогом по ставке 10%, независимо от гражданства резидента. Решающим фактором для этого является наличие у лица постоянного места жительства в Болгарии или проведение в Болгарии более 183 дней в году. Это относится как к доходам от трудовой деятельности, так и к доходам от сдачи в аренду недвижимости, которая находится на территории Болгарии.
Налог на добавленную стоимость
Стандартная ставка – 20%
Пониженная ставка – 9%; при поставке услуг по размещению, предоставляемых в гостиницах и аналогичных заведениях, включая предоставление жилья для отдыха и аренду площадок для кемпингов или караванов, с местом для исполнения на территории страны; на поставку книг на физических носителях или с помощью электронных средств или и того и другого (включая учебники, учебные пособия, иллюстрированные детские книги для рисования или раскрашивания, печатные или рукописные издания нот), за исключением публикаций, полностью или в основном предназначенных для рекламных целей, и за исключением публикаций, полностью или в основном состоящих из видео-или аудиомузыки; на поставку продуктов питания, пригодных для младенцев или детей младшего возраста; на поставку подгузников и аналогичных предметов детской гигиены;
Все поставки и продажи товаров и услуг с местом исполнения на территории Болгарии облагаются НДС. Каждая налогооблагаемая компания, чей оборот за последние 12 месяцев превышает 50 000 болгарских левов (около 25 500 евро), подлежит регистрации НДС.
Согласно болгарскому закону об НДС, существует два основных варианта регистрации НДС:
- обязательная (для налогооблагаемого оборота свыше 100 000 болгарских левов);
- добровольный (налогооблагаемый оборот менее 100 000 болгарских левов);
Существуют также особые основания для обязательной регистрации НДС в следующих случаях:
- Поставка товаров со сборкой и установкой, если получателем является лицо, не зарегистрированное в соответствии с Законом об НДС;
- Поставки услуг, за которые налог уплачивается получателем;
- Поставки телекоммуникационных услуг, услуг радио- и телевещания и услуг, предоставляемых электронным способом, или при дистанционной продаже товаров внутри Сообщества, если место поставки находится в другом государстве-члене ЕС;
- Приобретение внутри Сообщества.
Предоставлении услуг на территории ЕС:
Директива ЕС 2008/8/EC гарантирует, что НДС, взимаемый с услуг, начисляется стране, которой эти услуги используются («государство-член ЕС потребления»). Таким образом, место налогообложения определяется местом предоставления услуги. Решающее значение имеют как вид услуги, так и статус получателя услуги.
Создание компании в Болгарии
Регистрация компании в Болгарии относительно проста и занимает около 3-4 недель, включая подготовку всех необходимых документов. Все документы должны быть на болгарском языке или на двух языках (DE/BG или EN/BG).
Часто выбираемыми формами компаний являются:
Общество с ограниченной ответственностью (OOD)
Общество с ограниченной ответственностью в Болгарии аналогично австрийскому GmbH и может быть создано без особых усилий. Руководящими органами являются собрание участников и управляющий директор. Минимальный уставный капитал OOD составляет 2 лева (около 1 евро).
Общество с ограниченной ответственностью с одним лицом (EOOD)
В этой форме 100 % уставного капитала принадлежит иностранному инвестору. В случае EOOD устав компании заменяется актом о регистрации. В EOOD собрание участников и управление могут быть объединены одним управляющим партнером. Минимальный уставный капитал для EOOD составляет 2 лева (около 1 евро).
Управляющий директор не обязательно должен быть местным жителем (иметь болгарское гражданство или быть зарегистрированным по местному адресу). Вопрос о том, как управляющий директор организует свою деятельность на месте (самостоятельно или по доверенности или поручению), полностью зависит от его собственного усмотрения или от усмотрения компании (например, EOOD).
Директор может получать вознаграждение от болгарской компании независимо от того, является ли он гражданином Болгарии или иностранцем, имеет ли он постоянное место жительства в Болгарии или за рубежом.
В этом случае необходимо рассмотреть два основных типа отношений – в отношении налогообложения директора и в отношении его прав на социальное обеспечение.
Что касается налогообложения, в частности, важно определить, в какой стране лицо считается налоговым резидентом и где облагаются налогом его доходы из всех источников. При определении центра жизненных интересов учитываются различные аспекты – например, направленность жизненных интересов (семья, недвижимость, имущество и т.д.). Между Австрией и Болгарией действует соглашение об избежании двойного налогообложения.
Следует отметить, что для создания болгарской компании участники должны внести уставной капитал в размере, предусмотренном уставом, на банковский счет (создаваемой) компании, который должен быть открыт в Болгарии. После оплаты банк выдает официальное подтверждение, которое должно быть представлено в Торговый реестр для регистрации компании. Обычно проверка KYC/AML в банках занимает немного больше времени после предварительной оплаты банковской комиссии (обычно около 100-150 евро), это следует учитывать при планировании, так как большинство банков очень часто также требуют, чтобы управляющий директор имел постоянное место жительства в Болгарии, как необходимое условие для открытия счета. Поэтому рекомендуется заранее обсудить этот вопрос с банком. Банки обычно требуют как минимум одну личную явку (иногда две – для подачи заявления на открытие банковского счета и затем после проверки KYC/AML для фактического открытия банковского счета) управляющего директора. Вы также можете поручить юристу заранее обсудить этот вопрос с банком и подготовить документы.
